在前面的四篇博文中，笔者为大家系统的回顾了我国建国以来，特别是改革开放以来四大领域的改革历程；详解了我国改革开放以来教育，住房，养老，医疗制度存在的问题与解决方案。这四大领域改革出现的问题与获得的成就，都是我国在进行计划经济向社会主义市场经济体制转轨中的必然之路，只有不断推进政治经济体制的改革，整个社会才能获得持续健康的发展。而今天中国的社会经济矛盾已经严重阻碍了社会的发展和人民生活水平的提高，我们又应当如何去解决这些问题？要解决这些问题当然非常困难，因为今日改革和30年前的改革开放已经大为不同！当今改革以由过去的“观念之争”彻底转变为穷人与富人的“利益之争”。那么我们又当如何去改，改革的重心在哪里，哪里是推进改革的突破口？本篇文章将回答广大老百姓的问题——改革的突破口就是财政与税收！

      税收其实是财政收入的重要组成部分，一国的财政也可以叫做财税，从中我们便可以看出税收在一国中的地位是何等的重要。本篇博文中，将为广大读者详解我国财政在社会经济中的地位和作用，以及存在的问题和解决的方案。首先，笔者想到大家肯定会疑惑为什么财税是我国各项改革的突破口？在养老篇中笔者谈到未来中国需要解决三大领域的问题：人口老龄化，收入分配，政治体制改革。但这三个问题的解决时需要推进多方面改革才能完成的，究竟哪项改革是重中之重？笔者认为只有首先解决我国财政上的问题才能有效的推进其他领域的改革，并最终完成我国社会经济结构的转轨。

     首先笔者来说明财政的基本常识，财政分为支出和收入，收入主要有：一是税收；二是土地收入；三是社保收入；四是彩票收入；五是国有企业上交的红利；六是政府的收费和罚款。支出就比较复杂，主要是这几个领域：经济建设支出，行政管理费用，社会保障费用（教育，医疗，住房，养老），科教文卫，国防支出等。看完了财政的收入支出我们就很容易了解到财政在促进我国国民经济发展和社会和谐中的作用了。我们可以看到，无论是经济发展建设，还是社会保障（公共品的提供）甚至社会贫富分化都可以运用财政的手段进行有效的调节。那么既然我国现阶段出现严重的社会经济危机，这当然和财政上离不开关系了，那么我国的财政制度又存在哪些问题呢？

   熟悉笔者风格的读者肯定知道我又要来回顾我国财政税收制度的改革历程了。下面我把我国财政制度改革分为三个阶段：

一．    建国后至1978年改革开放，这个时期由于我国建立了高度集中的计划经济体制，所以当然也建立了与之相适应的财政制度。在当时主要的资源都掌握在国家手里，财政收入占到了GDP的30%以上，主要的经济建设由财政来完成，企业反而承担了社会保障的责任，大量人员的退休，养老，医疗等都由企业进行负担。

二．    1978年至1994年。改革开放后，我国开始了由计划经济向市场经济转轨的漫长过程，由于政府慢慢退出市场，让企业来进行市场的运作，所以我国财政收入占GDP比重开始严重下降，而中央财政更是变得非常困难。

三．    1994年的分税制改革至今。由于我国在经济转轨过程中财政收入出现严重困难，在1994年开启了分税制改革，最终有效的解决了财政困难的现象，并发挥了财政的资源配置作用。

   这是我国三个财税改革阶段的概括，下面我来具体谈谈后两个阶段：改革开放后我国财政收入实行的是分级包干制，即中央收取固定的税收，其余归地方所有。目的在于增强地方财政增收的积极性。但结果是中央财政出现严重困难的同时，地方政府乱收费现象严重，最终导致财政资源配置的作用被严重弱化，这是问题之一。二是商业银行由于存款的大量增加导致贷款迅速增加，国民经济发展中货币政策严重挤压财政政策，而货币政策的乱用（地方，中央财政赤字向银行透支）又导致严重的通货膨胀。三当时国有企业普遍亏损，社会投资又出现严重过热。这三项因素最终导致了我国在1994年经济遭遇滑铁卢，通货膨胀24%，GDP增长4.2%。在这个背景下，分税制改革以迅雷不及掩耳之势推出。1994年分税制改革的主要内容就是地方与中央之间有着明确的财政收入支出划分，具体为：国民社会经济重要开支由中央负担，如国防，重点建设；央企，银行总行等主要税收由中央的国税局收取；地方主要税收为地方企业所得税，营业税等。总之，大部分的稳定税收是归中央政府所有，而财政支出地方仍承担大部分，但中央会将财政收入以转移的形式来给地方政府。此外1994年我国还立法将人民银行脱离财政部，严禁财政赤字向银行透支，并大量发行国债来弥补财政赤字。还成立了三家政策性银行来解决财政投融资问题。

分税制改革最终获得了巨大的成功，主要在于有效的解决了财政收入下降的问题，有效的实现了财政在经济生活的资源配置作用。增设了有利于调节地方产业结构的税种，如增值税和消费税；明确划分了地方与中央的财权和事权，并保证了财政收入快速增长和中央财政收入的稳定性。但分税制改革后我国在取得巨大经济成就后却没能继续推进财政税体制的改革，最终严重阻碍了当前社会经济发展。我国现阶段的财税问题主要表现在：财政收入增长过快，加重企业负担；支出结构不合理；监管不严，浪费严重等等问题，下面我们来具体谈谈：

一  税收收入；税收是我国财政收入的主要部分，我国税收种类繁多，主要有增值税，消费税，财产税，所得税，资源税，营业税等。

（1）增值税，我国目前（2009年前）实行的是生产型增值税，于1994年开始增收，主要是为了抑制当严重的投资过热。但今天该税种严重制约了生产企业的投资和技术升级，不利于产业结构的优化和升级。

（2）消费税，是我国非常稳定的税种，我国目前主要是以商品课税为主，十分便于征收，但却加大了消费者的负担，不利于商品的销售。再次我国由于存在严重的贫富分化，所以消费税是调节收入的有效武器，但目前我国对于富人消费的奢侈品税收的征收力度还远远不够，没有有效起到调节收入分配的作用。

(3）财产税，几乎没有大量征收，我国目前没有对不动产的物业税，也没用调节收入分配的遗产税。

（4）所得税，在发达国家，所得税是它们的最主要税收来源，而我国所得税只占税收收入中很小的一部分，而且以企业所得税为主，企业偷逃税款现象十分严重；而能够有效调节收入分配的个人所得税少之又少，大量的富人日常收入没有纳入征收范围。

（5）资源税，目前我国资源税征收较少，不利于资源环境的有效保护。

二  地方政府收费，分税制改革后，由于地方政府不在有大量税源，而长期GDP为重的思想又必须依靠地方政府大力投资才能完成，所以各种收费制度便在地方上出台。特别是土地财政的建立。在这里，我为大家详解地方政府与高房价的关系：

地方政府由于缺钱，所以靠卖地和收取房地产相关收费来增加财政收入，完成他们的GDP政绩，而房地产商通过向银行贷款来获得买地的资金，并进行开发，最后卖房子或是将土地囤积等待升值售出。一块土地的拍出不仅仅意味着地方政府获得那块土地的卖出收入。更重要的是它的高价带动了周边土地和房价的上涨；而且开发商拿地后表明了他们的“业绩“，通过拉高股价，发行新股来进行融资，然后再进行圈地。这就是地方政府与开发商的利益链。对于银行而言，如果开发商没有能力还款，他们当然会蒙受损失。所以他们是不希望房价下跌。而对于投资买房者而言，他们更不希望房价下跌，特别是贷款买房的人群。正是因为形成了这样一个完整的利益链，才导致了房价居高不下。此外，由土地财政带来的高房价不仅给城市居民带来了巨大的负担，更给农村居民带来更大的问题：（1）高房价直接导致农民无法安居城市（2）地方政府受利益驱使，从农民手中获取大量低价土地，再高价卖给开发商，直接导致大量失地农民的出现。

这是关于土地的收费制度，地方政府的政绩和财政收入还要一个重要来源就是交通。在我国，腐败最严重的两个领域就是房地产和交通。由于投资大，数额多，所以很容易产生腐败，地方政府为了修路搞政绩，首先向国有银行贷款，然后在修好后设立大量的收费站来还贷和为地方财政提供稳定的收入。

三  社会保障支出的严重不足；由于我国长期以来注重发展经济，所以在民生方面政府往往都不愿过多投入，在美国社会保障支出占联邦政府支出的30%以上。而我国不仅支出没多少，而且地方上还存在大量养老金亏空；教育，医疗经费贪污现象。

四  经济建设过度依赖政府投资，国富民穷是我国现阶段的经济状况，政府掌握了大量的资源，严重挤压了民间投资，而且由于经济上的过度投资直接导致了其他社会保障开支的不足。

五  行政成本高昂；在我国有1000多万公务员和3000多万事业单位人员再加上地方上超编人员，财政至少要负担6000万人；我国行政管理费用占到财政收入的33%以上，远远超过发达国家，甚至是发展中国家。

六  政府负债状况严重；我国是当今世界最大的债权国，内债一直是世界上最少的国家之一（政府是这样说的）即便是出台了4万亿的投资计划，也在国际债务安全线范围以内。但我国地方债务十分严重，据有关部门统计我国地方政府隐形负债在年底可能达到12万亿。地方政府的建设资金主要是银行贷款，一旦出现问题，大量银行坏账不可避免。

以上便是我国财税领域存在的主要问题，根源在于我国经济体制转轨中获得巨大成功的同时没有推进各项改革的实施，造成了今天政府财政领域腐败，而政府腐败分子与垄断阶层的广泛勾结又形成了一个强大的利益链，他们成为了制约中国社会经济发展最大的阻碍！

那么我们又当如何去进行财税领域的改革呢？

要想从根本上解决财税领域的问题，必须坚持一个大的改革方向——积极促进政府职能由经济建设型向社会公共服务型的转变，只有让政府减少对经济领域的干预，才能从根本上杜绝腐败现象，只有让政府称为一个高效廉洁的公共服务机构才促进社会经济的和谐发展。那么具体又应该从哪些方面来改呢？

一  税收领域：（1）增值税，促进我国增值税由生产型向消费型的转变，为增加企业投资和产业结构升级；加强土地增值税的征收，我国大量房地产商存在非法囤地，偷逃土地增值税的现象十分严重，必须进行严打，不仅要对此类违法行为进行行政和刑事处罚，而且要大幅度提高土地增值税来打击开发商非法囤地。

（2）消费税，大幅度提高奢侈品，烟酒，污染环境产品的税收，调节人们的消费结构。这有利于增加财政收入，有利于调节收入分配。具相关部门统计，中国已成为世界第二大奢侈品消费国，每年进口大量高档商品，不仅浪费了我国宝贵的外汇，而且不利于培养人们良好的消费行为。所以对于奢侈品税率的提高刻不容缓！

（3）所得税，我国大量企业存在将利润计做成本的偷税的现象，必须建立完善的税收监管体系，严厉打击偷逃税款的行为。对于个人所得税，我国目前征收十分困难，不但没有起到调节收入分配的作用，而且由于起征点低，导致大量工薪阶层负担重。所以必须建立完善的收入申报制度，根本上是要对偷逃税的人员进行严厉的处罚。将股票收入，房租等隐性收入纳入其中，有效的发挥税收调节收入分配作用。

（4）财产税，尽快开征物业税，对大量房产持有者进行累进税率征收，打击房产投机者，对自住型房产的购房者一律不征收物业税。最终达到抑制炒房，平稳房价的目的，对于遗产税要合理进行征收，由于此项税收征收难度最大，我国财产申报制度还未建立，而且不利于社会稳定，所以要随机开征。（在发达国家遗产税占税收收入比重非常小，没有很好的起到调节收入分配的作用）

（5）资源税，大幅度提高资源税税率，我国资源环境问题日益严重，开征刻不容缓，虽然会增加人们生活负担，但为整个社会的可持续发展必须进行征收。但征收的目的是保护资源环境（如近年来我国稀土资源被严重贱卖），不能作为垄断国有企业的利润来源，必须是以税收的形式来来征收，不能让企业擅自提价。

（6）税收制度的改革是必须要把握大的方向：减少对生产型企业的税收；扩大税收征收范围，加强对流通领域的税收征收，压低流通垄断企业的利润。（如家乐福，沃尔玛，他们依靠自己的市场优势来压低生产企业利润，所以要加大对流通领域的征收，调节税收结构）；不断加强税收对调节消费，促进社会公平的作用，总之要加大对富人的税收征收，减少贫苦老百姓的税收负担。

二  将地方收费转变为税收收入，逐步纳入到国家财政预算体系中，地方财政收入使用归财政部，所有权归国家，分配还是属于地方财政。绝不能出现不合理收费用于养超编人员现象。废除现有土地，房地产税费制度，严格规范房地产，土地市场；简化房地产开发，动工，销售收费征收流程。对全国二级公路收费一律取消，达到收费还贷年限的高速公路坚决停止或减少收费。

三  精简政府人员，不允许编制外的人员出现（如果编制内的人都不能完成任务，那还养他们干嘛？），编制外人员对财政是一个巨大的负担：（1）大量没实际能力的人员进入编制内，所以为提高行政效率才搞了个编制外，这是严重降低我国行政效率和增加了财政负担。（2）很多编制外人员长期是拿钱不做事，严重增加了人民的负担，不利于社会公平的实现。

四   增加社会保障的投入，将民生作为官员政绩考核的第一项，加大对教育，医疗，养老，住房保障的投入。建立个人，企业，国家三者投入资金的个人养老，医疗账户；向企业征收社会保险税；不断完善劳动合同法，明确企业与雇员的权利义务关系，充分保证劳动者权益。

五   收回国有企业利润，建立国有企业公开透明的财务制度，成立全民社会保障基金，将国有企业利润分配给全体公民。

六   建立和不断完善财政监督体系，建立公开透明的财政制度，使财政达到公开化透明化，民主化，法制化。

七   不断推进农村税费改革，减轻农民税费负担，减少乡镇企业税费征收；改革县乡镇机构，大规模减少县乡机构，人员。推进省直管县财政制度，减少财政转移支付的流程，资金直接由省级下拨到县级；不断完善监督县，地级市财政收入支出体系，减少财政腐败和浪费。再次，提高失地农民补偿，不仅要给予他们城市居民身份而且还要提供城市居民同等的社会保障和住房保障。

    讲了这么多，相信大家看的都有点累了，的确，中国的改革并非不知道怎么改，而是不能改革，没办法改！刚才我说的这七个领域的财政改革几乎可以影响到中国所有富人阶层的利益，而他们不仅是中国巨大物质财富的所有者，他们中的很多更是“规则的制定者”。那么这样的改革能进行下去吗？

首先，我国的中央政府的领导班子很多都是出生革命家庭，出生革命时代，具有高尚的爱国主义情操和完整的社会主义价值观理念。我国国家主席胡锦涛，总理温家宝出生革命年代，成长于早期社会主义工业化建设时期，历经文革，并在艰苦的大西部工作了几十年。像他们一样的领导人在中国还有很多很多，所以我们要坚信，只要我们的中央领导班子能保持中国共产党党人的先进性，地方政府再怎么腐败我们一样也能推进改革！

其次，前几年我国社会经济的发展虽然出现了严重问题，但这是建立在高速发展的基础上的；所以我们很容易想到为什么我们的改革进程在过去五年会如此缓慢，原因就是在于经济发展的时候这些矛盾都被掩盖了。但如今我国国内外的经济环境发生了巨大的变化，外部需求没有五年不可能恢复，内部投资很快资金就会用完，所以只能依靠内需来拉动经济增长。而内需的拉动必须不断推进财税体制改革，所以可以完成改革，这就是压力创造动力！

现在我们已经看到地方财政改革的苗头了，最近国务院出台了到2012年省直管县财政的计划；新的官员考核制度也在运量中；深圳市即将开始物业税试点工作，并且精简了三分之一的政府机构；2009年一月增值税开始向消费型转变。未来我们可以看到这些改革将在全国各地推广。深化财税体制改革是我国各项改革的突破口，它的意义就在于我们可以通过财政来有效促进经济增长结构的转变，优化产业结构，提高居民收入，扩大内需，促进收入分配公平，减轻企业负担等等。

当代中国的改革不仅仅是为了促进社会经济的发展，更重要的是维护社会主义公平与正义，捍卫我们的人民政权不被颠覆。真正实现小平同志的解放发展生产力，最终实现共同富裕的理想。

                                              ——笔者自述

《论中国五大改革失败》系列论文到这里就正式结束了，笔者希望广大读者在看完这五篇博文后能对我国改革开放的功过是非有一个清醒的认识，更重要的是希望广大爱国人士能积极为祖国的社会主义现代化建设作出自己应有的一份贡献！在以后的博文中，笔者会继续来探讨我国的改革和社会经济发展问题，当然我的文笔我的声音终究会在我生命终结的那天随之消失。但我坚信！中国的改革之路，社会变革之路绝不会停息！中华民族必将崛起，我泱泱中华必将傲立于世界强国之林！

                                              （完）敬请关注我的凤凰博客

                                            即将发表系列论文《中国未来之路》

 

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